החזר מס הכנסה עד 6 שנים אחורה

נכים עם 100% נכות רפואית, או 90% משוקללת, פטורים ממס על הכנסה מעבודה. הפטור לא אוטומטי, ואפשר לבקש החזר עד 6 שנים אחורה. ב־2026 זו ככל הנראה השנה האחרונה להגיש על 2020.

נכים לפי חוק הנכים עם 100% נכות רפואית או 90% משוקללת ליותר מ־184 יום, פצועים שהוכרו רטרואקטיבית, ויורשים של נכים · ב־2026 אפשר להגיש בקשות החזר על שנת 2020 ואילך

1. 1

   בודקים אם יש זכאות לפטור

   הפטור חל על נכה לפי חוק הנכים שנקבעה לו נכות רפואית של 100%, או 90% שמשקפים נכות משוקללת של איברים שונים, לתקופה של יותר מ־184 יום. לפי "כל זכות", מאז 15.11.2021 הכלל אצל מקבלי קצבה לפי חוק הנכים הוא 100% על ליקוי אחד, או 90% לפחות בחישוב משוקלל, בתנאי שהחישוב הרגיל מגיע ל־100% לפחות.

   טיפ: 100% אי כושר (נכות תפקודית) לא מזכה בפטור, כי הקובעת היא הנכות הרפואית. מנגד, בחישוב המשוקלל נלקחים בחשבון גם ליקויים שמקורם אינו בשירות, ואפשר לבקש עליהם ועדה רפואית לצורכי מס.

   • רשות המסים – "רשות המסים מצדיעה לך!"
   • כל זכות – פטור ממס הכנסה לאנשים עם נכות
2. 2

   בודקים את התקרה הנכונה

   ב־2026 הפטור חל על עד 684,000 ₪ בשנה מהכנסה מיגיעה אישית למקבלי תגמול חודשי ממשרד הביטחון, ועל עד 81,960 ₪ מהכנסה פסיבית כמו ריבית, שכירות ורווחי הון. התקרות בשנים קודמות: 2023: 661,200 ₪ ו־2022: 628,800 ₪ (למקבלי תגמול ממשרד הביטחון); 2021: 614,400 ₪ ו־2020: 618,000 ₪ (תקרה אחידה לכל הנכים). נכות זמנית של 185 עד 364 יום מזכה רק בתקרה נמוכה (81,960 ₪ ב־2026).

   טיפ: מי שלא מצרף אישור על קבלת תגמול ממשרד הביטחון מקבל את התקרה הנמוכה, 445,200 ₪.

   • כל זכות – פטור ממס הכנסה לאנשים עם נכות
3. 3

   אוספים מסמכים

   פרוטוקול הוועדה הרפואית של משרד הביטחון עם סעיפי הליקוי, מועד תחילת הנכות ואחוז הנכות לכל ליקוי; "תלוש גמל – סל שיקום" ממשרד הביטחון; תלושי שכר מכל גורם משלם בשנת המס, ותלוש שכר של בן או בת הזוג. "כל זכות" מזכיר את טופס הבקשה itc1516.

   • רשות המסים – "רשות המסים מצדיעה לך!"
4. 4

   מגישים לרשות המסים

   רשות המסים מציעה כמה ערוצים: "מערכת עדכון פטור בשל נכות רפואית (169)", שאליה מעלים את פרוטוקול הוועדה; "מערכת תיאומי מס" באזור האישי; ממשק ייעודי לפצועי מלחמה של עמותת חלאסרטן; והמוקד ‎*4954. הפטור נכלל בתיאום מס שמעבירים למעסיק.

   טיפ: מי שיש לו מעסיק או משלם קצבה אחד ונכות לצמיתות מקבל אישור כללי שתקף גם לשנים הבאות.

   • רשות המסים – "רשות המסים מצדיעה לך!"
5. 5

   מבקשים החזר על השנים הקודמות

   אפשר לבקש החזר מס עד 6 שנים אחורה. לפי "כל זכות", ב־2026 אפשר להגיש בקשות החזר על שנת 2020 ואילך. מכאן ששנת 2020 צפויה לצאת מהחלון בסוף 2026, ולכן כדאי להגיש עליה לפני 31.12.2026. בשנה שבה הנכות התחילה באמצע השנה, התקרה מחושבת באופן יחסי למספר הימים.

   טיפ: פצועים שהוכרו רטרואקטיבית בדרגה גבוהה, למשל פצועי 2023 עד 2026, זכאים להחזר על מס שנוכה מהם, אבל רק אם יגישו בקשה.

   • כל זכות – פטור ממס הכנסה לאנשים עם נכות
6. 6

   יורשים יכולים לבקש החזר

   יורשים יכולים לקבל החזר שהנכה לא קיבל, על הכנסות שהתקבלו בחייו.

   • כל זכות – פטור ממס הכנסה לאנשים עם נכות
7. 7

   מי שלא פטור: בודקים את מענק המס של האגף

   נכים בדרגה של 19% עד 89% לא פטורים ממס, אבל מקבלים בינואר מאגף השיקום מענק השתתפות בתשלום מס הכנסה על שנת המס הקודמת: 281 ₪ בדרגה 19% עד 24%, 1,418 ₪ בדרגה 25% עד 49%, ו־2,682 ₪ בדרגה 50% ומעלה. המענק משולם לפי נתוני רשות המסים. מי שלא קיבל אותו, למשל עצמאי שלא הגיש דוח, מגיש "בקשה למענק מס הכנסה" באזור האישי.

   • כל זכות – מענק השתתפות בתשלום מס הכנסה
   • האזור האישי באתר אגף השיקום
8. 8

   בודקים עוד הטבת מס בקופת גמל

   נכה עם נכות רפואית לצמיתות של 75% ומעלה, שנפגע אחרי שפתח חשבון בקופת גמל לתגמולים, פטור מהמס של 35% על משיכה מוקדמת. הפטור לא חל על קופת גמל להשקעה ועל קרן השתלמות. מגישים לפקיד השומה את טופס itc159, עם העתק נאמן של אישור הנכות.

   • כל זכות – פטור ממס במשיכה מקופת גמל